2021年4月四川自考00155中级财务会计真题之计算分析题

2021年4月四川自考00155中级财务会计真题之计算分析题

       28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划成本50000元，材料成本差异节约1000元，支付运杂费及加工费9000 元，支付增值税2815元。

       要求:编制下列业务的会计分录。

       (1) 发出A材料;

       (2)支付运杂费及加工费;

       (3)支付增值税;

       (4)收回加工完成的低值易耗品。

       [答案]

       (1)发出A材料

       借:委托加工物资4 900

       材料成本差异1 000

       贷:原材料50 000

       (2)支付运杂费及加工费

       借:委托加工物资9 000

       贷:银行存款9 000

       (3)支付增值税

       借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

       贷:银行存款2815

       (4)收回加工完成的低值易耗品

       借:低值易耗品58 000

       贷:委托加工物资58 000

       29.B公司赊销一批商品，货款为1 000000元，适用的增值税税率为17%，代垫

       运杂费30 000元(假设不作为计税基数)，规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。要求:假若客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。

       [答案]

       (1) 销售业务发生时

       借:应收账款1 200 000

       贷:主营业务收入1 000 000

       应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

       银行存款30 000

       (2)收到客户付款时

       借:银行存款1 176 000

       财务费用24 000

       贷:应收账款1200 000

       30.[答案]

       交易性金融资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)

       公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)

       借:交易性金融资产一公允价值变动250

       31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900000元和增值税54 000元，已通过银行存款收付.

       要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

       [答案]

       (1) 购入专利权

       借:无形资产1 000 000

       贷:银行存款1 000 000

       (2)每年专利权摊销

       借:管理费用100 000

       贷:累计摊销100 000

       (3) 转让专利权

       借:银行存款900 000

       累计摊销200 000

       贷:无形资产1 000000

       应交税费一应交增值税54 000

       营业外收入46 000

       32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元，预计清理费用200元该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂。假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注: 凡要求计算的项目，均须列出计算过程)

       要求：

       (1) 计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

       (2)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

       (3)编制捐赠时会计分录。

       [答案]

       (1) 第一年计提折旧

       第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

       借:制造费用6 000

       贷:累计折旧6 000

       (2) 第二年计提折旧，第一年计提折旧额= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)

       借:制造费用3000

       贷:累计折旧3000

       (3)捐赠时

       借:固定资产清理3000

       累计折旧9 000

       贷:固定资产12 000

       借:营业外支出3 000

       贷:固定资产清理3 000